延安必康(st跨境通)
延安必康(st跨境通)
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赵云帆 上海报道
经历业绩快报变脸，年度报告逾期风波之后，延安必康（002411.SH）在2022年上半年的最后一刻披露了2021年年报。
而毫不意外的是，审计机构北京兴昌华会计师事务所对延安必康2021年年报出具了“无法表示意见”的审计结论，对公司审计内控流程更是提出“否定意见”。至此，延安必康“披星戴帽”，更名为*ST必康。
延安必康最后时刻披露了年报，年报虽“千疮百孔”，但终究暂时免去了退市之忧。
早在两个月前，延安必康于法定审计年报披露最后期限日前，仅选择披露了一份业绩快报。而令全市场震惊的是，该快报将业绩预告中的全年盈利9.5亿至10亿调整为亏损7.8亿至8.8亿，下调金额高达18亿。而对于调整原因，公司仅给出了对应收账款根据预计可回收金额单项计提坏账准备，对资产进行减值等语焉不详的理由。
“穿越时空”的应收账
财报显示，2021年延安必康总营收为76.63亿元，同比增长10.43%；归属股东净利为亏损8.22亿元，同比收窄24.45%。
对于亏损的理由，即大额资产减值准备，公司2021年合计计提了5大项资产减值，全年累计减值准备计提11.98亿元。
其中，减值准备金额*的是5.9亿的应收账款减值，其次为3.7亿的在建工程减值，最后为2.14亿的其他应收款减值。
据其年报披露，应收账款减值大部分来自账龄组合减值，新增账龄组合减值准备4.6亿元，小部分为单项应收账计提减值，减值金额为1.3亿元。
而这一表述，与此前公司声称业绩变脸主要因单项应收账减值的说法相矛盾。
需要指出的是，账龄组合减值的情形理应早在2021年结束前便能预知，不应该成为公司业绩大幅变脸的理由。
事出反常，必有妖。
2021年4月，延安必康披露了公司2020年年报，彼时其应收账账龄结构“看似”较为健康：总应收款50.8亿元，其中一年内应收账37.7亿，1至2年应收账10.01亿，两年内应收账占总应收比例达到93%，长期应收款金额较低。
然而仅仅3个月之后，延安必康便因审计机构核查存误，大幅修改了公司的财务报表。其中对应收账款账龄结构的修改几乎达到了面目全非的地步。
比如，更新后的2020年财报，其一年内账龄应收账22.7亿，1年以内小计为16.41亿元，1-2年为8.57亿，2-3年为225万元，其他三个不同账龄应收均与此前披露的数据存在较大出入。
饶是如此面目全非的账龄修正，最终呈现于两者账龄减值准备中的差异却小的惊人——其修改前后分别为657,429,153.06元和657,403,252.66元，仅差2.59万元。
而在新披露的2021年财报中，应收账龄数据却更为离奇。
2021年财报显示，延安必康一年内账龄账面余额为11.76亿元，1-2年为9.1亿，2-3年为15.6亿，3-4年为7.5亿，4-5年为1.49亿，5年以上为9379万元。公司分别按照1.51%，10%，25%，50%，***和***的比例为前述应收账计提坏账准备，合计计提11.21亿元。
然而对比发现，2020年账龄余额在结转为2021年数据时，账面余额竟然出现不减反增的异常现象。
比如，2020年1-2年8.57亿账龄余额，在2021年的2-3年结构中竟增至15亿；2020年2-3年账龄结构账面余额为225万元，到了2021年3-4年期竟然陡增至7.52亿；再有，2020财年中，4年以上应收账龄余额仅为1.22亿元；到了2021年年报，5年以上账龄余额竟然达到3.0亿。
旧账做新？
对于这种旧账徒然增多的现象，
“这种错误叫做‘审计未通过逻辑测试’，大概率就是审计人员的马虎，一般不会经过大所审计，可能一些本地小所审计疏忽造成的”，一位曾供职于四大会计师事务所的税务师告诉
同时，虽然审计机构北京兴昌华会计师事务所已经对公司报表提出无法表示意见的结论，但其给出结论的理由中并未否定账龄结构的逻辑。
另一位供职于四大会计师事务所的会计师则告诉
“把旧账做成新账的方法是很多的，比如公司可以将小比例偿付的应收账做成一笔新账，然后余款做成新的借款，这样旧账账龄就可以从远期改到即期了。这种做账方式虽然属于财会行业的猫腻，但即便‘四大’这样的所，审计时也是允许这样操作的。”前述会计师表示。
即便如此，财务操作虽能将“旧账做新”，却很难以将“新账做旧”，个中操作势必蕴含重大隐瞒。前述会计师表示，“上市公司数据延续性不强，一般都是在偷偷修改账龄明细表。”
根据延安必康审计机构北京兴昌华会计师事务所指出，2021年，延安必康子公司陕西必康应收账款账面余额35.50亿元。审计机构对该部分应收账款实施了函证程序，但截至审计报告日，回函金额仅为15.93亿元，占陕西必康应收账款余额仅达到44.87%。鉴于此，审计机构称无法确保前述应收账款余额的真实性。
离奇的在建工程减值
除应收账的“穿越”外，延安必康在建工程的减值也显得有悖常理。
据资产减值公告，延安必康2021年年度在建工程减值3.7亿元，其中大部分减值来自新沂控股-必康新沂开发区综合体工业厂房项目（以下简称“必康综合体”），其本年度新增减值准备金额为3.41亿元。
必康综合体项目早于2012年——即延安必康借壳上市之前便已开工。然而直到2020年年末，必康综合体相关的在建工程账面余额仍近37亿元，多数工程项目施工周期已超过7年。
至2021年上半年，前述项目的在建账面余额仍近37亿元。然而，仅过去半年时间，到了2021年尾，这个耗时十年的项目，竟然光速竣工了半数以上的在建工程，在建工程余额降至近18亿。
值此之际，延安必康却宣布对在建工程实施减值3.4亿，加上2020年已经发生的在建减值，必康综合体的在建账面价值仅剩11亿左右。
也恰恰是这一操作，成为了审计机构开出无法表示意见的审计结果的原因之一。
根据兴昌华会计师事务所的意见，该机构在检查固定资产、在建工程、其他非流动资产形成的资料时，发现存在较多的资料缺失；管理层用于固定资产、在建工程、其他非流动资产减值测试的依据不足。
而耐人寻味的是，在建工程减值无法获取鉴证资料的情况，其本身便是一件很诡异的事情。
“在建工程转固的手续中，有一道竣工决算审计报告，报告中的金额可能低于账面价值，这时候转固必须要根据报告金额走，所以会出现减值。”前述税务师告诉
换而言之，因在建工程完工形成转固从而出现减值的情况，一般是依据严格的竣工决算报告形成的。而决算报告本身存在投入差异的情况，也势必会有资产评估机构参与固定资产评估，并给出评估报告差异的具体数据和评估流程。
这也意味着，一旦评估形成减值，审计的流程也会相当简单。此时再对年报审计机构瞒而不报，若非评估报告遗失或者“根本不存在”，其实是极没必要的。
追溯公司历史，必康综合体在建项目曾多次成为延安必康实际控制人李宗松假手占用资金的桥梁。其先后借道自己控制的关联建设公司，多次套取必康综合体的建设资金数十亿元，并间接导致工程无法推进。公司也因此多次遭遇交易所风险警示，地方证监局调查和行政处罚。
而即便被多次发现前述情况，延安必康也对外声称将杜绝此类情况发生，但接连不断的资金套取行为仍然没有停止。
2021年年报的审计过程中，北京兴昌华会计师事务所发现了多起公司向其实际控制人李宗松，控股股东必康综合体公司，甚至一些毫无商业实质的商贸公司，通过其他应收款项的方式变相输送现金流的问题。此外，必康综合体的另一个项目公司徐州北盟物流有限公司仍有近28亿的担保尚未解除，其后续影响尚难以估量。
一笔笔数百万，上千万的关联借款向实控人和无商业实质企业外输，但延安必康的董事会却在依章必须对关联交易表决的时刻，对一笔笔异常交易不闻不问。
也正是这样的一家上市公司，却因去年六氟磷酸铁锂资源的大火，得到上百家*机构的调研，市值一度接近300亿元，华夏人寿分红险和JPMorgan银行更是长期持有。
不过，延安必康的*市值已不足百亿，7月1日当天，更是以跌停收盘。
披星戴帽之后，延安必康又将再度走上自救道路。而在新证券法的威慑下，延安必康未来的保壳之路或许还将面临考验。
上市大卖持续暴雷！
从出售帕拓逊，到被供应商集中讨债，再到被申请破产重整，近段时间，上市大卖跨境通为一众吃瓜群众贡献了太多谈资。目前环球易购拖欠供应商货款一事仍在持续发酵，一波未平一波又起，根据跨境通*公告显示，跨境通还面临着重大诉讼……
涉讼金额近5亿，涉讼事项66起
昨天（8月4日）下午，*ST跨境发布《重大诉讼仲裁公告》。
公告显示，跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“跨境通”）新增了两项重大诉讼、仲裁案件：
案件一：2021年6月，中国建设银行股份有限公司肇庆分行因金融借款合同纠纷将肇庆环球、跨境通宝、深圳环球、香港环球等告上法庭，涉诉金额达到3.68亿元。
案件二：2021年7月，中核华泰建设有限公司因建设工程纠纷状告肇庆环球，涉诉金额达到4192千万元。
值得注意的是，中国建设银行股份有限公司肇庆分行在诉讼请求中提出，对肇庆环球提供的共11宗抵押物及2处土地的拍卖、变卖所得价款在抵押范围内享有优先受偿权。而中核华泰建设有限公司在诉讼请求中也提出对广东跨境通（肇庆）电子商务产业园一期项目折价或拍卖价所得款在欠付工程款范围内享有建设工程款优先受偿权。
众所周知，因为拖欠供应商款项，环球易购及其母公司跨境通已经被推上风口浪尖。
7月26日，有投资者向跨境通董秘提问：“现在公司内控怎么样了，有没有足够的财务和法律人员，现在供应商，仓储债务处理到什么程度了。”
跨境通解答称：“针对供应商相关事宜，公司已成立相关债务清理工作组，目前正积极解决历史遗留问题。”
如果诉讼案件的钱优先偿还，那供应商的货款追讨难度将会变得更为艰难。
截至目前，跨境通及下属公司累计新增诉讼、仲裁、劳动争议66项，涉及诉讼金额合计4.77亿元，占其最近一期经审计净资产的 39.34%。
除上述诉讼事项外，跨境通全资子公司深圳环球尚有未披露的小额诉讼、仲裁事项38项，涉案金额合计5519.99万元；劳动争议案件25项，合计金额728.42万元。公司全资子公司山西百圆裤业有限公司有尚未披露小额诉讼事项1项，涉案金额510万元。
此前，跨境通发布《关于回购股份的进展公告》，跨境通在2021年第四次股东大会上正式通过股份回购议案。据了解，本次回购股份总数预计不低于 41680000股，不超过83360000股。跨境通称后续将积极采取措施筹措资金。
在上述公告出来后，不少网友表示，本身就没有钱回购了，还要赔偿4个多亿，没救了，破产倒闭的节奏。
公告评论区更是哀嚎声成片：“肯定跌停，上了贼船”“明天直接凉凉了”“退市吧”“回购没等到，坏消息一个接一个”“利空出尽想不到还是利空”。
Zaful以子公司身份独立运营，环球易购拿什么还供应商的货款？
跨境通还面临着重大诉讼，供应商的货款什么时候能还清？
据了解，跨境通出售帕拓逊所得直接归公司所有，出售纳帕逊的首期款已到位，第二期的3700万收购款正在陆续到位。
“跨境通会把出售帕拓逊所得的钱用来还给供应商吗？”这是很多人都关心的问题。
还有一位业内人士向跨境通抛出疑问，跨境电商的首要一环是供应链，当前跨境通在业内诚信全无，子公司环球易购只能现金采购，公司有计划拿出实质管理能力来提振业内信用水平吗？
事实上，跨境通以及子公司环球易购身上的疑云还有很多：
环球易购目前诉讼及债务涉及金额多少？
公司财务是否有清晰的账务并公告给供应商？
飒芙现有股东是否有与环球易购公司进行股权交易？
飒芙之后还需要承担此前的环球易购债务吗？
“这一系列问题的答案是皆大欢喜还是一地鸡毛，全凭跨境通的良心了。”一位被跨境通拖欠货款的供应商表示。
小编获悉，环球易购服装事业部Zaful现已子公司身份独立运营，很多供应商对此表示不满，他们觉得跨境通这种做法是在转移资产。“环球易购恶意转移所有优质资产至深圳飒芙商业有限公司，跨境通环球易购新团队不认同老团队账目，让我们自行联系老团队人员，老团队人员故意失联，涉嫌合谋诈骗，坑害供应商。”一位供应商表示，他已经多次上门维权，但是效果不大。
跨境通预计上半年净利润4.5亿至6亿，网友：骗子，我不信
业内人士除了关心环球易购与供应商的货款纠纷，同时也关心跨境通上半年的业绩。
跨境通发布的公告显示，跨境通预计上半年的净利润为4.5亿至6亿，和上年同期相比增长65%至121%。
跨境通方面表示，业绩变动原因主要有2点：
1、报告期内，公司下属公司深圳市环球易购电子商务有限公司业务与上年同期相比出现明显下滑。
2、报告期内，非经常性损益对归属于母公司净利润的影响金额同比增幅较大，主要系公司出售下属公司深圳前海帕拓逊网络技术有限公司所致，具体以后续披露的2021年半年度报告数据为准。
同时，跨境通也在公告中表示，本次业绩预告相关的财务数据未经注册会计师审计，把这句话换成通俗易懂的说法就是跨境通不保证以上业绩预告的真实性。
这种说法，难免会让人想起跨境通2020年度财报暴雷事件。今年1月份，跨境通在2020年业绩预告中表示2020年预计盈利1亿-1.5亿，但是几个月后业绩突然大变脸，跨境通在《业绩预告修正公告》表示净利润预计亏损30亿-38亿。
前车之鉴下，跨境通今年上半年的业绩预告一出，一众投资者纷纷表示质疑：
“——没审核好就不要乱发业绩预告好吗？上次就踩了你的惊天大雷，这次*不上当了。
——供应商的钱还了吗？营业收入为什么不公布？半年净利润高达6亿，你是要飞天吗？
——血的教训，骗子，你说什么我都不会信了。”
跨境通今年上半年究竟能赚（亏）多少钱，今年的8月31号就能揭晓了。
又一家上市公司要炸雷？
（资料图）
1月13日晚间，延安必康（002411，SZ）发布公告称，公司股票可能被实施其他风险警示，也就是有可能要“戴帽”。1月4日，延安必康收到深交所关注函。深交所要求延安必康逐笔披露两项担保的具体情况并进行说明，同时全面自查是否存在其他应披露未披露的事项。
值得一提的是，在过去的2021年，延安必康蹭上新能源概念后“牛气十足”，股价迎来一波大涨，三个多月足足翻了3倍多。不过，目前延安必康已经较2021年9月底的高点回调30%，追高的人已经站岗了。
股票可能被ST
公司公告称，截至目前，公司控股股东及其关联方非经营性占用公司资金余额为7500万元；公司子公司徐州北盟物流有限公司在收购前为公司控股股东及实际控制人提供担保金额为27.96亿元，至今仍在担保期间；子公司西安福迪医药科技开发有限公司违规对外提供质押担保0.8亿元，该质押担保已于2021年8月16日解除。
公告还表示，目前公司控股股东、实际控制人正积极采取有效措施偿还占用资金，解除上述违规担保事项。如果上述资金占用和违规担保事项不能在2022年1月27日之前解决，公司股票将被实施其他风险警示。
需要注意的是，上述利空消息一出，延安必康股吧网友炸锅了，纷纷留言发表自己的看法。有网友表示，“今晚挂跌停板吧”，“我买st摘帽了，买个你给我玩回st”，还有网友心慌了，“死翘翘了。估计明天一字板了”。*数据显示，该股股东人数为10.79万户。
深陷负面“旋涡”
在延安必康收到深交所关注函之前，就已经负面消息缠身，在股民诉讼案件刚出结果后，深交所又下发了关注函。
2021年12月31日，延安必康就收到证监会陕西监管局下发的《行政监管措施决定书》。经查，延安必康存在控股股东及其关联方占用资金相关信息披露违规和未按规定披露对外担保事项的问题。同时还对延安必康及谷晓嘉、董文采取出具警示函措施的决定。对此，延安必康在回复中称，公司高度重视决定书中指出的问题，将严格按照要求采取切实有效的措施积极整改。
在此之前，延安必康因2015年至2018年年度报告存在重大遗漏，未披露控股股东及其关联方非经营性占用资金情况。陕西监管局决定对延安必康责令改正，给予警告，并处以60万元罚款。
后在2021年11月，经陕西省西安市中级人民法院调解，延安必康与90名股民达成和解，89名一审原告撤回诉讼。但除上述原告外，截至目前证券虚假陈述案共涉及433名投资者还尚未处理。同时，该案的管辖法院西安市中级人民法院认为：被告延安必康因重大关联交易未披露的行为，构成证券虚假陈述侵权，应对受侵权的投资者承担相应民事赔偿责任。原告吴燕芬在实施日到揭露日期间买入股票并持有至揭露日，存在投资差额损失，与被告延安必康的虚假陈述行为之间具有交易和损失的因果关系，有权要求被告延安必康予以赔偿。
除了行政处罚，2020年延安必康还陷入了深交所的关注函旋涡，据统计，2020年延安必康收到深交所下发的关注函有7封。
截至2021年三季报，延安必康共有6.30亿股股份处于冻结状态，6.64亿股股份处于质押状态。
综合上市公司公告
（登载此文出于传递更多信息之目的，并不意味着赞同其观点或证实其描述。文章内容或者数据仅供参考，不构成投资建议。投资者据此操作，风险自担。）
证券代码：002411 证券简称：延安必康 公告编号：2022-031
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
延安必康制药股份有限公司（以下简称“公司”）原定于2022年4月27日披露2021年年度报告及2022年第一季度报告。因受疫情防控影响，根据目前审计工作进度，公司预计无法按照原计划披露2021年年度报告及2022年第一季度报告。
本着审慎原则及对广大投资者负责的态度，同时为确保 2021 年年度报告及2022年第一季度报告的质量和信息披露的准确性，经公司审慎研究并经深圳证券交易所同意，公司 2021年年度报告及2022年第一季度报告披露日期将延期至2022年4月30日。
公司董事会对此次调整年度报告披露时间给投资者带来的不便致以诚挚的歉意，敬请广大投资者谅解。公司指定信息披露媒体为《中国证券报》、《证券时报》、《上海证券报》、《证券日报》和巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn），公司所有信息均以在上述媒体刊登的公告为准。敬请广大投资者注意投资风险。
特此公告。
延安必康制药股份有限公司
董事会
二二二年四月二十七日
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