非流动性资产(沪深300基金哪个好)

本文目录一览：

• 1、非流动性资产

• 2、沪深300基金哪个好

• 3、非流动性资产包括几种

• 4、非流动性资产包括

一、财务报表的定义和构成

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：

（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；

（5）附注。

二、财务报表列报的基本要求

（1）编制基础除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他报表。

（2）一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变动。

（3）重要性项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则来判断。重要性的判断依据：项目的性质和金额。

（4）可比性当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。根据企业会计准则规定变更项目列报时，应对上期比较数据重新调整。上期比较数据调整不切实可行的，附注中披露原因。

（5）财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。

以下三种情况不属于抵销，可以以净额列示：

（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外；比如，汇兑损益应当以净额列报，为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失应当以净额列报等。

（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；比如，对资产计提减值准备，表明资产的价值确实已经发生减损，按扣除减值准备后的净 额列示，才反映了资产当时的真实价值。

（3）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。比如，非流动资产处置形成的利得或损失，应当按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的净额列报。

【单选题】下列各组资产和负债中，允许以净额在资产负债表上列示的是（ ）。（2016年）

A.作为金融负债担保物的金融资产和被担保的金融负债

B.与交易方明确约定定期以净额结算的应收款项和应付款项

C.因或有事项需承担的义务和基本确定可获得的第三方赔偿

D.基础风险相同但涉及不同交易对手的远期合同中的金融资产和金融负债

【答案】B。

解析：A项错误，作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销；

B项正确，同时满足净额结算的要求，可以按净额结算；

选项C错误，对于负债部分确认为负债，对于基本确定可获得的第三方赔偿，需要单独确认为其他应收款；

D项错误，虽然风险相同可以作为组合处理，但交易对象不同，需要分别核算。

【总结】只有交易对手方为同一企业时，产生的资产、负债才有可能相互抵销。

第二节 资产负债表

一、资产负债表的内容和结

（一）资产负债表的内容

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

（二）资产负债表的结构

在我国，资产负债表采用账户式结构。

二、资产和负债按流动性列报

资产和负债应当分别以流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债项目列示，资产和负债的流动性划分如下表所示。

满足下列条件之一，归类为流动资产：

（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

（2）主要为交易目的而持有；

（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；

（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

满足下列条件之一，归类为流动负债：

（1）预计在一个正常营业周期中清偿；

（2）主要为交易目的而持有；

（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；

（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上

1.对于在资产负债表日起一年内到期的负债，若企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上，则划分为非流动负债。

不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。

2.企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，归类为流动负债。

【多选题】甲公司2×16年12月31日持有的下列资产、负债中，应当在2×16年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有（ ）。（2017年）

A.持有但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品

B.当年支付定制生产用设备的预付款3 000万元，按照合同约定该设备预计交货期为2×18年2月

C.预计将于2×17年4月底前出售的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资

D.作为衍生工具核算的2×16年2月签订的到期日为2×18年8月的外汇汇率互换合同

【答案】AC。

解析：B项，该设备预计交货期为2×18年2月，即该预付款一年以后才能得以清偿，属于非流动资产，B项错误；

D项，该衍生工具到期日为2×18年8月，一年之后，属于非流动负债，D项错误。

故本题选AC。

三、资产负债表的填列方法

（一）资产负债表“年初余额”栏的填列方法

“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。

如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。

（二）资产负债表“期末余额”栏的填列方法

资产负债表“期末余额”栏的填列应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。

（1）根据总账科目的余额接填列

“其他权益工具投资”

“递延所得税资产”

“长期待摊费用”

“短期借款”

“持有待售负债”

“交易性金融负债”

“递延收益”

“递延所得税负债”

“实收资本（或股本）”

“其他权益工具”

“库存股”

“资本公积”

“其他综合收益”

“专项储备”

“盈余公积”等项目

（2）根据总账科目余额计算填列

“货币资金”项目＝“库存现金”科目＋“银行存款”科目＋“其他货币资金”科目

（3）根据明细科目的余额分计算填列

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列

（4）根据总账科目和明细账目的余额分析计算填列

“长期借款”项目＝“长期借款”总账科目余额－明细账中一年内到期且企业不能自主展期的长期借款

（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

例如“固定资产”、

“无形资产”、

“持有待售资产”、

“长期股权投资”、

“商誉”等项目，

其中：“固定资产”项目＝“固定资产”科目－“累计折旧”科目－“固定资产减值准备”科目＋“固定资产清理”科目

“在建工程”项目＝

“在建工程”科目＋“工程物资”科目－“在建工程减值准备”科目－“工程物资减值准备”

（6）综合运用上述填列方法分析填列

“其他应收款”项目＝

“其他应收款”科目＋“应收利息”科目＋“应收股利”科目－“坏账准备”科目

“其他应付款”项目＝

“其他应付款”科目＋“应付利息”科目＋“应付股利”科目

“长期应收款”项目＝

“长期应收款”科目＋“租赁收款额”科目－“未实现融资收益”科目－“坏账准备”所属相关明细科目余额－一年内到期的部分

“长期应付款”项目＝

“长期应付款”科目＋“专项应付款”科目－“未确认融资费用”科目－一年内到期的部分

【单选题】甲公司采用商业汇票结算方式结算已售产品货款，常持有大量的应收票据。甲公司对应收票据进行管理的目标是，将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量，同时兼顾流动性需求贴现商业汇票。

不考虑其他因素，甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是（ ）。（2020年考生回忆）

A.应收票据

B.应收款项融资

C.其他流动资产

D.其他债权投资

【答案】B。

解析：应收款项融资项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等；甲公司持有应收票据既以收取合同现金流量和出售为目标的业务模式，甲公司应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据，在进行列报时应根据“应收票据”科目的明细科目余额分析填列到“应收款项融资”项目中，故B项符合题意。

第三节 利润表

一、利润表的内容及结构

（一）利润表的内容

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

（二）利润表的结构

常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。

在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益±投资收益±净敞口套期收益±公允价值变动收益±资产处置收益

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

其他综合收益的税后净额 ＝其他综合收益×（1－所得税税率）

综合收益总额 ＝净利润＋其他综合收益的税后净额

1.研发费用：

应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

2.其他收益：

反映计入其他收益的 *** 补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目，例如企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。

第四节 现金流量表

一、现金流量表的内容及结

（一）现金流量表的内容

现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

1.现金

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。

不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2.现金等价物

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。

例如，3个月内到期的债券投资，属于现金等价物。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

不同现金形式之间的转换，以及现金与现金等价物之间的转换均不影响现金流量。

例如，企业从银行提取现金；企业用现金购买3个月到期的国库券等。

经营活动

投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项

销售商品、提供劳务收到的现金；采购原材料或接受劳务支付的现金；支付的职工薪酬；支付的各项税费；收到税收返还及 *** 补助；取得活期存款利息等

投资活动

企业长期资产的购建和有价证券（现金等价物除外）的投资及其处置活动（先流出后流入）

（1）实物资产的投资：固定资产、无形资产及其他长期资产的购建及处置

（2）金融资产的投资：股票、债券、基金等的购入与出售收到的股利、利息

筹资活动

导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动（先流入后流出）

（1）向债权人筹资：取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券、支付利息

（2）向股东筹资：发行股票或接受投入资本、分派现金股利

【提示】易混易错点：

1.企业实际收到的 *** 补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均属于经营活动的现金流量；

2.对于自然灾害损失和保险赔款，如果属于流动资产损失，作为经营活动现金流量；

属于固定资产损失，作为投资活动现金流量；

3.支付研究开发费用，费用化的部分属于经营活动现金流量，

资本化部分属于投资活动现金流量；

4.支付给在建工程人员的工资、支付的计入固定资产价值的耕地占用税，属于投资活动的现金流量；

5.分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金等，属于筹资活动的现金流量；

6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产时，借款利息资本化部分，属于筹资活动的现金流量；

7.应收票据贴现时，满足终止确认条件，属于经营活动的现金流量；

不满足终止确认条件，属于筹资活动的现金流量（2021年新增）；

8.偿还租赁负债本金和利息所支付的现金应当计入筹资活动现金流出，以及支付的预付租金和租赁保证金计入筹资活动现金流出；

按简化办法处理的短期租赁付款额

和低价值资产租赁付款额

以及未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，应当计入经营活动现金流出；

10.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额＝企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金－子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物－相关处置费用；

如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

11.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分－子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

【多选题】下列各项关于财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。（2019年）

A.收到的扣缴个人所得税手续费在利润表“其他收益”项目列报

B.出售子公司产生的利得或损失在利润表“资产处置收益”项目列报

C.自资产负债日起超过1年到期且预期持有超过1年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表中作为流动资产列报

D.收到与资产相关的 *** 补助在现金流量表中作为经营活动产生的现金流量列报

【答案】AD。

解析：选项B错误，应该作为“投资收益”项目在利润表中列报；

选项C错误，应该作为非流动项目在资产负债表列报。

（二）补充资料

企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息，以对现金流量表主表进行核对和补充。

其中，将净利润调节为经营活动现金流量，需要对四大类项目进行调整：

（1）实际没有支付现金的费用；

（2）实际没有收到现金的收益；

（3）不属于经营活动的损益；

（4）存货、经营性应收应付项目的增减变动。

我们今天来聊聊能连续8年，年年跑赢沪深300的基金~

首先我们来复盘下沪深300近8年的表现。

沪深300指数2015年涨幅为5.58%；

2016年为-11.28%；

2017年为21.78%；

2018年为-25.31%；

2019年为36.07%；

2020年为27.21%；

2021年为-5.2%；

今年来为-12.78%！

还有其他一些基准宽基指数的表现如下图：

数据Choice，截至2022.06.17

虽然今年才过了一半，但老K也统计进来了，可以说是统计连续8年都跑赢沪深300指数的基金。

按照这个标准，选取的主动权益类基金，仅有16只！具体名单如下图：

数据Choice，截至2022.06.17

老K把其中基金经理在2015年后才任职的、一只量化基金去掉后，剩下的基金就仅仅只有11只了。

数据Choice，截至2022.06.17

这些基金中，有些明星基金经理大家应该都比较熟悉了，像交银的王崇、国富的赵晓东、中欧的周蔚文、安信的陈一峰都是均衡价值派的代表人物。

王崇的交银交银新成长，从2014年10月任职以来，获得了350.84%的任职回报，7年多的任职年化收益达到了21.81%，这位交银施罗德的头牌基金经理能力可见一斑，他选股能力强，属于均衡成长派。

陈一峰是被市场忽略的一位价值派基金经理，他的代表作安信价值精选股票2014年4月来的任职回报367.80%，8年多的任职年化收益达到了20.79%！是一名极为优选的长跑型选手。

赵晓东更是有两只基金入选了连续8年跑赢沪深300的大名单，这位均衡价值派的老将能力也是相当出色的。

中欧的周蔚文也是一位价值派的老将，是一名优秀的“双十”基金经理。

而对工银的王筱苓、景顺长城的刘苏、诺德的罗世锋、嘉实的常蓁、南方的骆帅、富国的张啸伟基民们可能不是很了解。

老K也不多说了，大家可以试着去关注下，连续这么多年都能跑赢沪深300，说明这些基金经理控制回撤能力很不错，而大盘上涨的时候进攻能力也不弱。

可以说是“能攻善守”的代表人物，可能他们每年的业绩都不是很出色，但是长跑能力很好，持基体验相对会好很多。

免责声明：本账号发布的言论仅代表个人观点，不能作为买卖依据，市场有风险，投资需谨慎。基金以及基金组合的过往业绩不能预示其未来表现，基金研究、分析和基金组合服务不构成投资咨询或顾问服务，敬请阅读相关法律文件和风险揭示书，基于自身的风险承受能力进行理性投资。

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财政部关于印发《小企业会计准则》的通知

财会[2011]17号 2011-10-18

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

小企业会计准则

　　第一章 总则

　　第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。

　　第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

　　下列三类小企业除外：

　　(一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。

　　(二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。

　　(三)企业集团内的母公司和子公司。

　　前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

　　第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。

　　(一)执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

　　(二)执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。

　　(三)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》;因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。

　　(四)已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。

　　第四条 执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。

　　第二章 资产

　　第五条 资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

　　小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。

　　第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

　　第一节 流动资产

　　第七条 小企业的流动资产，是指预计在1年内(含1年，下同)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。

　　小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

　　第八条 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年，下同)的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　短期投资应当按照以下规定进行会计处理：

　　(一)以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

　　实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

　　(二)在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。

　　(三)出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

　　第九条 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

　　应收及预付款项应当按照发生额入账。

　　第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

　　(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

　　(二)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

　　(三)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

　　(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

　　(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

　　(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

　　第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业(农、林、牧、渔业)为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。

　　小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

　　(一)原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

　　(二)在产品，是指小企业正在制造尚未完工的产品。包括：正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

　　(三)半成品，是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

　　(四)产成品，是指小企业已经完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

　　(五)商品，是指小企业(批发业、零售业)外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。

　　(六)周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等。

　　(七)委托加工物资，是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

　　(八)消耗性生物资产，是指小企业(农、林、牧、渔业)生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

　　第十二条 小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。

　　(一)外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

　　(二)通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

　　经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。

　　前款所称借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

　　(三)投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。

　　(四)提供劳务的成本包括：与劳务提供直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。

　　(五)自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：

　　1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

　　2.自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。

　　3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。

　　4.水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

　　(六)盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。

　　第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

　　对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。

　　对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益;金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。

　　对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。

　　第十四条 小企业应当根据生产特点和成本管理的要求，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。

　　小企业发生的各项生产费用，应当按照成本核算对象和成本项目分别归集。

　　(一)属于材料费、人工费等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本。

　　(二)属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可以先作为辅助生产成本进行归集，然后按照合理的方法分配计入基本生产成本;也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。

　　(三)其他间接费用应当作为制造费用进行归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关产品的成本。

　　第十五条 存货发生毁损，处臵收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

　　盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。

　　盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。

　　第二节 长期投资

　　第十六条 小企业的非流动资产，是指流动资产以外的资产。

　　小企业的非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。

　　第十七条 长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上，下同)持有的债券投资。

　　第十八条 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

　　实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。

　　第十九条 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。

　　(一)分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。

　　(二)一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。

　　(三)债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。

　　第二十条 长期债券投资到期，小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余额。

　　处臵长期债券投资，处臵价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

　　第二十一条 小企业长期债券投资符合本准则第十条所列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失。

　　长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

　　第二十二条 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。

上节课重点和大家探讨了资产负债表中的流动资产，本节我们就来扒一扒非流动资产。

非流动资产又称为长期资产，即为流动资产以外的资产，一般情况下是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产主要特点是用于企业经营活动，非流动资产主要体现在投资和生产活动。作为企业资产的重要部分，非流动资产的使用效率同样影响着企业的营运获利能力。

好啦，饶着舌头说完了定义，估计大家伙还是不太明白。下面还是一项项认真解释吧！

示例图：

上面的分类比较细，我们可以把非流动资产再归类为生产相关资产和投资相关资产，会更容易理解一些。

一、生产相关资产

生产相关资产主要指固定资产、在建工程、无形资产、商誉和递延等科目。

1、固定资产

公司为经营而持有，使用寿命超过一年，价值比较大的非货币资产，包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产除土地资产外，其余的科目都会随着使用和存续年限而逐年折旧。这部分的价值损失称为折旧、报废、折损以及摊销，每年固定资产的折旧费用是根据资产的价值（通常情况下，以原始成本为参考）、预期使用寿命及固定资产报废时的残值大小为基础来确定的。

譬如，假如一套机器安装费用为100,000美元，预期使用寿命为六年，假设其残值为10,000美元，那么每年的折旧费用为15,000美元（100,000-10,000=90,000美元除以6即15,000美元）

（1）核心关注点

A、固定资产要计提折旧

B、年末或季末要进行减值测试（市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等），一旦减值不可再转回来。

C、折旧政策、年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、念书总和法

D、折旧费用从利润表扣除（注意这一点，这是利润操纵点之一）

E、折旧并不意味着资产真的产生损失。如白酒企业的酒窖，很多酒企非常自豪的一点就是他们有很多的老窖池子。

（2）那些可能的陷阱

A、公司某年突然改变折旧政策。

B、优秀公司：倾向于使用快速折旧方法，以增加当期费用，减少前期利润。将利润推到以后年分去，使纳税义务退后，相当于获得税务局给的免息贷款。

C、较差公司：倾向于拉长折旧时间，尽可能减少当期费用，做大当期利润，好在资本市场做些其它勾当，并愿意为此提前交税。

2、在建工程

正在建设的工程不需要计提折旧。

那些可能的陷阱：

A、工程已经完工并投入使用，但公司为了避免折旧美化当期利润，而不转入固定资产；

B、通过在建工程将公司的钱支付给虚构或关联供应商，再以公司商品或服务的名义，变成收入流回公司。最后通过大比例折旧或意外损毁等名义，计提高额减值损失，光明正大“毁尸灭迹”。

3、工程物资

为了在建工程而准备的物资，在建工程会消耗工程物资，在建工程建好了就转入固定资产。企业的资产和我们个人资产一样，也是不断变化和流动的，比如我们买个新手机消耗了现金，固定资产就新增了一部手机的价值。

4、无形资产

顾名思义，无形资产是指那些看不见还无法称重或测量的各项资产。最常见的无形资产包括：商标权、专利权以及租赁权等。由于该类资产的特殊性，市场中往往很难找到同类资产的参考价格，所谓的公允价值，一般是采取资产评估机构给出的评估价值，在评估的计算过程中，存在大量的假设前提，加之资产评估机构的独立性有待加强。在无形资产的交易过程中，价格往往容易被操纵，从而形成利益操纵。

（1）核心关注点

A、折旧

使用寿命确定，折旧方式和固定资产类似；使用寿命无法确定，期末做减值测试。

B、无形资产研发

高投入、高风险、高收益；需要真正理解行业、企业之后才能判断是机会还是风险。研发费用通常在董事会报告里会单独展示。

（2）那些可能的陷阱

利润高的公司研发费用记入费用，减少当期税收；经营困难或是尚处于创业阶段的企业，更愿意记入无形资产，让财报好看些。

5、商誉

当一家企业的获利能力超过可辨认净资产的正常获利能力，超出的部分，一定是另外一种资产带来的，这个资产被叫做商誉。

（1）核心关注点

A、商誉记录

自创商誉，不记录；没有进行过收购的企业，商誉栏目是0。记录为0，不代表没有商誉。

B、不摊销（不折旧）

期末进行减值测试

（2）那些可能的陷阱

收购方做高有形资产成交价，减低商誉；或是将有形资产作价变低，产生更多商誉：操控未来年份的折旧，影响利润表。关注的企业常进行收购活动：了解有形资产作价是否有失公平，或者尝试将收购造成的商誉进行折旧，或者直接去掉商誉，看公司负债率水平。

6、长期待摊费用

企业已经支出的但功效持续一年以上的费用，比较常见的是固定资产改良费用。

那些可能的陷阱：

A、对经常将费用列入长期待摊费用冒充资产的公司保持警惕（费用资本化，减少当期费用，增加当期利润，增加当期税收）；

B、该科目数字没有任何变现价值，数字越大企业资产质量越差。

二、投资相关资产

投资相关资产，主要指公司持有的各类证券、债券、理财、其他金融资产和投资性房地产。

1、交易性金融资产

企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。公司把债券、股票、基金、权证等金融资产放进“交易性金融资产”科目，证明公司打算短期持有赚取差价。

核心关注点：

A、特点：

一经放入，不允许转换到其它科目；不需要计提折旧减值。

B、影响：利润表

持有期间公允价值变动，作为该项资产当期损益，进入利润表“公允价值变动收益”科目；

公允价值变动产生的利润，税务局不收税；产生亏损，税务局也不允许从利润里扣减；

买入时的交易费用，作为当期费用，从利润表里扣除；

持有期间产生的利息或分红作为投资收益，加进利润表；

卖出时，产生了利润，税务局才对其收税；

2、持有至到期投资

放入此科目的一般是各类债券。

核心关注点：

影响：利润表

投资收益（约定的利息，即该收的利息，而不是收到的利息），直接放进利润表“投资收益”。

那些可能的陷阱：

陷阱A：

表现：进行大额减值。正常情况，当发现持有投资有确定证据发生减值，对其计提减值是谨慎态度。

警惕：虚构收入和利润，然后购入掺水的持有至到期资产，再通过减值毁尸灭迹。

陷阱B：

表现：债券类投资减值转回。

警惕：对以往减值的转回，可能真是减值测试错误估计了形势，也有可能代表企业对当期利润的操纵意图。

陷阱C：

表现：重分类（可供出售金融资产相互重分类），将从摊余成本计量变为公允价值计量。

警惕：会计政策改变，需要高度重视找原因。

3、可供出售金融资产

这个科目主要是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券，也就是那些没想好是短期持有还是长期持有的投资科目。

（1）核心关注点

同持有至到期投资一样，用买入成本加交易费用当做初始成本；

计量方式：采用公允价值计量；

公允价值变动不计入利润表，计入权益科目下的资本公积变动，影响净资产；

卖出时，与最初买价差额计入利润表；

持有期间的减值损失和外汇汇兑损益，影响利润表“资产减值损失”和“汇兑收益”科目；

持有期间宣告的股权分红或应得利息，计入当期损益，影响利润表（宣告与是否收到该笔分红和利息无关）。

（2）那些可能的陷阱

搜索“持有其他上市公司”字样，查看持有其他上市公司股票的详细情况，看如果是“可供出售金融资产”，可计算期末账面值和期初账面值之间差额，以看是金矿还是雷区。

4、长期股权投资

是指长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并意图通过所持有的股份，对被投资单位实施控制或重大影响，或为了改善和巩固贸易关系，或持有不易变现的长期股权投资。

（1）核心关注点

以成本法核算的股权，持股对象宣布的分红，对公司利润表产生影响

以权益法核算的股权，持股对象经营盈亏按照持股比例算进公司当期利润表。

持股期间，因非经营因素导致被投资对象的净资产发生变化。若持股比例没变，被投资公司净资产的变化对应比例部分，计入上市公司的资本公积，不影响利润；若持股比例编了，视为出售部分股份。将新持股比例对应的净资产增加额与被出售部分股权的账面价值之间的差额算作投资收益，计入利润表。

（2）那些可能的陷阱

但凡各方处于同一控制下，监管部门禁止交易产生“利润”；

不同控制下，则会影响利润：买价大于公允价值，产生商誉；买价小于公允价值，计入当期营业外收；

确定是不是同一控制，是监管者和利益方的猫鼠游戏。

5、买入返售金融资产

实质为质押借款。交易的对象通常为票据、证券、贷款等。主要为银行用的多。如：价值100万元的债券，作价70万元卖给我，签协议约定一个月后以71万元卖回给你。这笔债券在我账上即为“买入返售金融资产”。

6、投资性房地产

企业有些房产、地皮，可能不以自用为目的，而是为了赚取租金，获取升值。这些即可放入“投资性房地产”科目。所以，大家经常见到卖套房就扭亏为盈的公司，你懂的，哈哈！

（1）核心关注点

A、成本模式：类似普通存货或者固定资产，按时计提折旧，将当期租金计入利润表的其它业务收入即可，属于谨慎会计政策。

B、公允价值B：不再计提折旧摊销，公允价值变动计入利润表“公允价值变动收益”，影响净利润。

使用满足条件：1、所在地有活跃的房地产交易市场。2、可以从活跃的房地产交易市场获得同类或类似房地产的市场价格及信息。

（2）那些可能的陷阱

低市盈率、市净率的企业拥有大量投资性房地产，使用公允价值计量，使每年房地产涨幅放入利润表，显得获利能力很强，净资产很高而已。

锦州港，环渤海地区枢纽港口，1998年登陆资本市场，中规中矩的港口公司，上市以后业绩表现平庸。

2002年，民间财务杀手“夏草”公开质疑锦州港财务造假，洋洋洒洒列出数点理由，核心论点在于公司固定资产周转率（0.21）远低于同为环渤海港口的营口港（0.6）和天津港（0.67）。

锦州港的在建工程和固定资产多在水下，审计师难以核查，但固定资产规模逼近北方第一大港天津港，着实令人费解。

一石激起千层浪，锦州港一开始对于“民科”的质疑不屑一顾，但公司旋即停盘。两天之后，公司临时股东大会完成了董事长改选；不到一周，公司公告收到财政部下达的《关于锦州港股份有限公司的行政处罚决定》，“公司对在建工程确认不准确，1998－2000年多列资产11939万元”（实际虚增资产超过4亿元）。

2003年，锦州港对以前年度存在的重大会计差错进行了追溯调整，分别调减2000年、2001年净资产及2001年净利润4.66亿元，5.01亿元和3.54亿元。没有人知道锦州港财务造假的动机，但锦州港前后两任董事长张宏伟和关国亮都是资本运作的老手，背后或许也另有一番故事吧。

对于财务造假的第四重境界，通过净现比很难判断，但是依然可以给大家提供一个思路：固定资产周转率和总资产周转率会下滑，因为虚增的资产不能带来收入。当然这种情况其实核查的难度是最高的，尤其是在如今的A股，通过在建工程来调节利润的企业很常见。

备注知识点：固定资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均固定资产净值

利源精制于2018年9月7日收到深圳证券交易所关于2018 年半年报的问询函并于2018年10月11日对问询函进行了回复，承认存在重复计算销售收入的情况，并聘请年度财务审计机构对相关情况进行专项审计后进行回复。

2018年11月26日，中准会计师事务所（特殊普通合伙）出具了专项核查报告，经核查，利源精制2018年半年度财务报表存在众多问题：重复计算销售收入，将归还王民的4.73亿元借款计入预付款项等科目，存在接到订单后即向客户开具发票并确认收入。

即存在财务造假问题，提前确认收入，重复确认收入，涉及金额重大，2018年1-6月虚增营业收入高达6.3亿元，虚增利润达5.55亿元。在交易所问询的压力之下，利源精制被迫对上述会计行为进行了更正，主要更正科目及金额营业收入调减6.29亿元，营业成本调减1.16亿元，财务费用调增0.41亿元。预付账款调减了3.17亿元，存货调减1.27亿元，固定资产调减2.46亿元，在建工程调减3.05亿元，其他非流动资产调减1.79亿元，短期借款调减4.73亿元，未分配利润调减5.55亿元。2019 年1月30日，利源精制发布业绩预告，2018年业绩亏损35亿元—48亿元，而之前在2018 年12月5日披露第三季度报告时预计2018年亏损-10至15亿元，大幅向下进行了调整。

彼时，利源精致市值35亿不到，预计亏损35-48亿元，亏损超过市值，烧钱真快。截至今天已被ST，徘徊在退市边缘。

今天这节课就讲到这里，下节课我们讲给大家带来资产负债表中的下一项重头戏——流动负债。

今天的内容先分享到这里了，读完本文《非流动性资产》之后，是否是您想找的答案呢？想要了解更多非流动性资产、沪深300基金哪个好相关的财经新闻请继续关注本站，是给小编最大的鼓励。